Besparen van erfbelasting (deel 2)
Column ColumnSint-Oedenrode - In mijn column van de maand juli beschreef ik in het algemeen dat het maken van een testament raadzaam kan zijn om erfbelasting te besparen voor uw erfgenamen. Daarbij wordt dan vooral gekeken hoe we de vrijstelling voor de erfbelasting in kunnen zetten. Hoe dit bij een overlijden van een ouder binnen het gezin werkt, leg ik u in deze column uit.
Door: (Melissa) van Rosmalen-van der Stelt, SV Notaris
Stel we nemen een doorsneegezin van een in gemeenschap van goederen gehuwde vader (78), moeder (74) en hun drie meerderjarige kinderen. Als vader overlijdt zijn er vier wettelijke erfgenamen: de laatste ouder (”langstlevende”) en de drie kinderen, ieder dus voor één/kwart. Op grond van de wet krijgen de kinderen hun erfdeel niet uitgekeerd, maar houden ze dit tegoed van hun laatste ouder (moeder). Pas als moeder overlijdt, wordt het erfdeel uitgekeerd.
Laten we aannemen dat het totale bezit van het stel 600.000 euro is: de nalatenschap van de overleden ouder is dan 300.000 euro. Iedere erfgenaam erft (op papier) 75.000 euro.
De langstlevende ouder heeft een vrijstelling voor de erfbelasting van ruim 795.000 euro en de kinderen van 25.000 euro. Ondanks het feit dat de kinderen hun erfdeel nog niet uitgekeerd krijgen, is er toch erfbelasting verschuldigd. Wél wordt rekening gehouden met het feit dat hun moeder 74 jaar is en nog een statistische levensverwachting van pak en beet 11 jaar heeft. Dit betekent in cijfers dat de kindsdelen voor de fiscus geen 75.000 euro waard zijn, maar 43.500 euro. De langstlevende kan alles immers opmaken en de waarde van de nalatenschap kan afnemen of toenemen. Wat is er dan per saldo aan erfbelasting verschuldigd? Het erfdeel van 75.000 euro wordt belast voor een waarde van 43.500 euro, na de vrijstelling van 25.000 (afgerond) is 18.500 euro tegen 10% belast, aldus 1.850 euro per kind en in totaal dus 5.550 euro!
Kunt u dit als langstlevende partner betalen, dan is het geen probleem: maar stel u kunt dit niet of lastig betalen óf uw plan is om het vermogen zoveel mogelijk op te gaan maken, dan zou het handiger zijn als u deze belasting kunt uitstellen of voorkomen. En dat doet u dus door gebruik te maken van de hoge partnervrijstelling van ruim 795.000 euro.
Hoe dan? Nou, door een testament te laten maken waarin de mogelijkheid voor u wordt opgenomen om bij het overlijden van uw partner ófwel de belasting af te rekenen ófwel de belasting te voorkomen, door uw hoge vrijstelling voor de erfbelasting in te zetten.
Waarom zou u uberhaupt erfbelasting afrekenen als de eerste partner overlijdt, als u het dus kennelijk kunt uitstellen? Ook dat heeft weer een reden: rekent u namelijk bij het overlijden van de eerste van u beiden de erfbelasting af, dan heeft u de mogelijkheid om het kindsdeel jaarlijks op te laten lopen met rente. En dat kan dan weer voordelig zijn voor de kinderen. U raadt het al: kom voor persoonlijk advies bij ons langs!
